El criterio de la DGT respecto del IVA en los Sistemas de Retribución Flexible

La Dirección General de Tributos (DGT) en su Consulta Vinculante 0366 – 19 de 20 de Febrero resume cual debe ser el tratamiento en el ámbito del IVA de los Planes de Retribución Flexible que las empresas conceden a sus empleados.

Determinadas prestaciones se consideran sujetas y no exentas de IVA, como la cesión de vehículos o la entrega de vales restaurante, llevando aparejada, además de la obligada repercusión del IVA en factura, su contabilización en los libros registro de IVA. Otras prestaciones se consideran exentas de dicho tributo, como los seguros médicos o de vida, los servicios de guardería o los cursos de formación.

La realización de operaciones exentas de IVA lleva a la DGT a concluir la aplicación del régimen de prorrata para la determinación de las cuotas soportadas deducibles de la empresa. Este criterio constituye un nuevo elemento a tener en cuenta a la hora de valorar la implementación de estos planes de compensación por parte de las empresas.

iva sistemas de retribucion flexible

✔ Las remuneraciones en especie a los trabajadores de las empresas no constituyen operaciones realizadas a título gratuito, puesto que se efectúan en contraprestación de los servicios prestados por los trabajadores en régimen de dependencia. Dichas retribuciones son de obligado cumplimiento para la empresa si se establece así en el contrato laboral del trabajador y éste opta por dicha retribución, de manera que una fracción de la prestación laboral del trabajador es la contrapartida de dichas prestaciones.

✔ Una vez determinada la sujeción a IVA de dichas operaciones, deben distinguirse los siguientes supuestos, sobre la base de que debe entenderse que la empresa empleadora ha recibido y prestado por sí misma tales servicios:

  • Servicio de guardería y seguro médico: se consideran exentos de IVA.
  • Cursos de formación: se consideran, asimismo, exentos de IVA si las materias impartidas en dichos cursos se encuentran incluidas en algún plan de estudios del sistema educativo, de acuerdo con el criterio del Ministerio de Educación y Formación Profesional.
  • En el caso de los vales comida, si los mismos sólo pueden ser canjeados en establecimientos de hostelería situados en el territorio de aplicación del IVA (TAI), tendrán la condición de bonos univalentes, en los que cada transferencia del bono se considerará como si se estuviera prestando el servicio a que se refiere el mismo por parte de su transmitente, ya sea el emisor u otro empresario. Por lo tanto, si la operación subyacente está sujeta a IVA en el TAI, la transmisión del bono univalente efectuada por su emisor o poseedor quedará igualmente sujeta a IVA en dicho territorio. Lo que significa que la entrega de vales comida por parte de la empresa a sus trabajadores como retribución en especie se sujetará a IVA al tipo del 10%.

✔ Finalmente, la DGT considera de aplicación el régimen de prorrata para la determinación de las cuotas soportadas deducibles, dado que la empresa lleva a cabo operaciones sujetas pero exentas (seguro médico, servicio de guardería y cursos de formación) así como operaciones sujetas (vales comida). Por la misma razón, apunta la DGT la conveniencia de verificar la eventual aplicación del régimen de deducciones del IVA en sectores diferenciados.

CONTACTO

MADRID
Pedro Teixeira 8, planta 4ª, 28020
T+34 91 192 21 22

BARCELONA
General Mitre 28-30 08017.
T+34 93 363 65 10

Contamos con oficinas en Madrid y Barcelona. Nuestro socio en Latinoamerica, Englobally, está ubicado en Santiago de Chile.

Además, somos parte de Englobally Group, un grupo internacional de profesionales expertos en Outsourcing contable y laboral con miembros en más de 25 paises. Cada uno aporta un conocimiento local riguroso, ofreciendo así una cobertura internacional con un trato cercano y de confianza.

Nombre

E-mail

Mensaje

Por favor copia el código abajo
captcha

  • Este sitio web utiliza Cookies de terceros y de análisis, para recopilar información con la finalidad de mejorar nuestros servicios, así como para analizar sus hábitos de navegación. Si continúas navegando, supone que aceptas expresamente la instalación de las mismas. Tienes la posibilidad de configurar tu navegador pudiendo, si así lo deseas, impedir que sean instaladas en tu dispositivo, aunque deberás tener en cuenta que dicha acción podrá ocasionar dificultades de navegación de la página web.

  • De conformidad con lo establecido en la normativa vigente en materia de Protección de Datos de Carácter Personal, le informamos que sus datos serán incorporados al sistema de tratamiento titularidad de PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. con CIF B59830638 y domicilio social sito en RONDA DEL GENERAL MITRE 28 08017, BARCELONA, con la finalidad de atender sus consultas. En cumplimiento con la normativa vigente, PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. le informa que sus datos serán conservados durante el plazo estrictamente necesario para cumplir con las acciones mencionadas con anterioridad.

    Salvo comunicación contraria por su parte, entenderemos que sus datos no han sido modificados, que usted se compromete a notificarnos cualquier variación respecto de los mismos, y que usted da su expreso consentimiento para que PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES, S.L. utilice los mencionados datos para las finalidades mencionadas.

    PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. le informa que procederá a tratar los datos de manera lícita, leal, transparente, adecuada, pertinente, limitada, exacta y actualizada. Es por ello que PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. se compromete a adoptar todas las medidas razonables para que estos datos se supriman o rectifiquen sin dilación cuando sean inexactos.

    De acuerdo con los derechos que le confiere la normativa vigente en materia de protección de datos podrá ejercer los derechos de acceso, rectificación, limitación de tratamiento, supresión, portabilidad y oposición al tratamiento de sus datos de carácter personal, así como del consentimiento prestado para el tratamiento de los mismos, dirigiendo su petición a la dirección postal indicada más arriba o al correo electrónico info@pbs.es.

    Podrá dirigirse a la Autoridad de Control competente para presentarla reclamación que considere oportuna.

    El envío de estos datos, implica la expresa aceptación de esta cláusula.

  • Pursuant to current Personal Data Protection Regulations, you are hereby informed that your data will be included in a processing system owned by PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. with Tax ID No. B59830638, with its registered address at RONDA DEL GENERAL MITRE 28, 08017 BARCELONA (SPAIN), in order to deal with your questions and requests. In compliance with current regulations, PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. hereby informs you that your data will be kept for as long as is strictly necessary to complete the aforementioned action.

     

    Unless otherwise stated, we will consider that your data have not been modified, that you undertake to inform us of any modifications thereto, and that you give your express consent for PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES, S.L. to use said data for the specified purposes.

     

    PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. informs you that it will proceed to process your data in a lawful, loyal, suitable, relevant, limited, exact and updated manner. Therefore, PROFESSIONAL BOOKKEEPING SERVICES S.L. undertakes to apply all reasonable measures to ensure that any incorrect data are deleted or corrected without delay.

     

    According to the rights granted to you under current data protection regulations, you will be entitled to exercise your rights of access, rectification, limitation on processing, suppression, portability or opposition regarding the processing of your personal data and your consent to the same, by addressing a written request to the postal address provided above or to the email address info@pbs.es.

    By sending these data, you are expressly accepting this clause.