Como es habitual en estas fechas, el año nuevo llega con novedades fiscales. En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades (“IS”), destacamos a continuación medidas que consideramos positivas para los contribuyentes de este impuesto, dado que permiten reducir su carga impositiva.
Todas ellas son de aplicación a los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2025.
– Se amplía en un año más la libertad de amortización establecida para inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Los activos susceptibles de la libertad de amortización son aquellos que sean puestas a disposición del contribuyente a partir del 20 de octubre de 2022 (fecha inicial de la entrada en vigor de esta medida), y entren en funcionamiento en 2024 (antes la norma se limitaba hasta 2023).
– Se modifica el incentivo fiscal de la reserva de capitalización:
- Se incrementa el porcentaje de reducción en la base imponible que pasa al 20 por 100.
- El porcentaje de reducción se puede incrementar más si se vincula al incremento de plantilla media total respecto de la del ejercicio anterior, debiendo mantenerse durante tres años desde el cierre del período impositivo al que corresponda la reducción., de forma que resultan de aplicación los siguientes porcentajes:
Incremento de plantilla en el ejercicio Reducción de la base imponible IS Entre 2 y sin superar el 5% 23% Entre 5 y 10% 26% Más de un 10% 30% - El importe de la reducción no puede superar el 20 por 100 de la base imponible previa a la reducción y a la compensación de bases imponibles negativas. Cuando el importe neto de la cifra de negocio (“INCN”) es inferior a 1M€, durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda esta reducción, dicho límite se incrementa al 25%.
- Las cantidades no aplicadas por insuficiencia de base imponible, pueden trasladarse a los períodos impositivos que finalicen en los dos años inmediatos siguientes.
- El periodo de mantenimiento del incremento de fondos propios sigue siendo de 3 años.
Se reducen progresivamente los tipos del IS hasta llegar a los siguientes tipos para las siguientes entidades:
| Micropymes (INCN ejercicio anterior <1M€) | Reducción de la base imponible IS |
|---|---|
| BI entre 0 – 50.000€: 17% | 20% |
| Resto: 20% | 20% |
Publicado el 01-2025 por PBS