¿Son los “Tickets” suficientes para deducir un gasto fiscal?

En un anterior post, exponíamos que, como medio de prueba prioritario, los gastos se deben de justificar mediante factura completa en la que figure, como destinatario de la operación, la empresa que pretende su deducción con identificación completa.

Cuando su empresa sólo disponga de una factura simplificada, es aconsejable solicitar su canje por una factura completa, a efectos de evitar que, por una formalidad, Hacienda pueda cuestionarle la deducibilidad del gasto en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades y del IVA, siempre que no se trate de gastos expresamente excluidos según la normativa de cada impuesto.

Es importante destacar que, en fechas recientes, tanto la Dirección General de Tributos como algún tribunal tienden a matizar las exigencias formales del gasto, matices, que, de ser aceptados por la Administración Tributaria, aliviarían las cargas formales de los contribuyentes.

fiscalidad tickets restaurante

✔ En la práctica, la Administración tributaria suele considerar que los gastos justificados mediante facturas simplificadas que no incluyen el NIF del destinatario de las operaciones no permiten identificar quien es el beneficiario de los bienes y servicios adquiridos y, por ello, no justifican un gasto fiscalmente deducible para su poseedor.

✔ En una Sentencia reciente del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, (28 de marzo de 2019 – Rec. 265 / 2016) y en el ámbito del IRPF, se estima la deducibilidad de los gastos justificados con tickets siempre que estén relacionados con la actividad económica. Critica el Tribunal que la Administración se quede en lo puramente formal, indicando que no reúnen los requisitos previstos en el reglamento de facturación, por no hallarse identificado el destinatario, no ofreciendo ninguna motivación del rechazo de los gastos por ausencia de relación de los mismos con la actividad económica y con los ingresos derivados de ésta.

✔ Ya anteriormente, el mismo Tribunal había señalado (Sentencia de 20 de Noviembre de 2007) que exigir una factura completa con indicación del destinatario en gastos de restaurantes, bares, parquímetros, peajes, taxis … resulta del todo inviable en la práctica totalidad de los casos, debiendo de ser consideraciones generales respecto de los usos y costumbres habituales en estos casos, en relación con la razonabilidad y proporcionalidad, lo que determine su admisión o rechazo.

✔ Por su parte, La Dirección General de Tributos, en su Consulta Vinculante CV 2607-18, de 25 de Septiembre, en el ámbito del IVA, acepta la deducción del IVA soportado cuando el emisor de una factura simplificada complete (a bolígrafo) los datos indicados en el Reglamento de Facturación (como puede ser la identidad del destinatario) de forma manual, después de haber sido impresa la factura simplificada.

✔ En suma, parece que la tendencia es aceptar los gastos que puedan justificarse razonablemente relacionados con la actividad en detrimento del criterio estrictamente formal previsto en el Reglamento de Facturación, que exige identificar al destinatario. Quedará por ver si dichas consideraciones serán tenidas en cuenta por la Administración Tributaria en la práctica y si se aceptarán sólo en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades o, también, en el del IVA.

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